Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Учет, налоги, право, 20 августа 2001 г.

Налог с продаж у страховых агентов

828 просмотров

У предпринимателей, которые работают в качестве страховых агентов, возникает много вопросов в отношении налога с продаж. Разберемся, как эти вопросы решаются в Московской области.

Объект налогообложения у страховщиков

Некоторые страховые агенты-предприниматели считают, что они являются страховщиками и поэтому не должны уплачивать налог с продаж. Но это не так.

Действительно, пунктом 22 статьи 4 закона Московской области от 31.12.98 № 67/98-03 “О налоге с продаж» (в редакции от 29.05.01) предусмотрено, что стоимость услуг, которые оказывают страховщики в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, не является объектом налогообложения по налогу с продаж. Но можно ли предпринимателей отнести к страховщикам?

Разберемся в терминах. Что такое “страховщик”? Обратимся к Закону РФ от 27.11.92 № 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации” (в редакции от 20.11.99). Термин “страховщики” определен в статье 6 закона. Страховщиками признаются юридические липа любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования). При этом такие юридические лица признаются страховщиками, если они получили лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации. Таким образом, в законе об организации страхового дела речь идет только о юридических лицах. Физические лица не отнесены названным законом к страховщикам.

Делаем вывод: индивидуальные предприниматели — страховые агенты не могут быть признаны страховщиками. Следовательно, они уплачивают налог с продаж. Остается определить для них налоговую базу.

Налоговая база

Налоговая база для предпринимателей-агентов определяется в зависимости от размера наличных денежных средств, поступающих у них в кассу (п. 4 ст. 5 закона Московской области о налоге с продаж).

Представим, что организация-страховщик, которая прибегает к услугам агента-предпринимателя, льготой по налогу с продаж не пользуется. Тогда бы действовала следующая схема, прописанная в законе.

Если товары покупателям фактически реализует агент, он уплачивает налог с продаж с полной цены продажи товара, включая вознаграждение. Страховая компания (принципал) при получении выручки от агента налог с продаж не уплачивает.

Если же деньги поступают от покупателя непосредственно в кассу страховой компании, то она и является налогоплательщиком. Налоговая база в данном случае определяется как полная цена товара. А если агент получит от страховщика вознаграждение наличными денежными средствами, то ему нужно будет уплатить налог с продаж с суммы вознаграждения.

Теперь посмотрим, как будет определяться налоговая база у агента в нашем Случае, когда стоимость лицензированных услуг страховщика от налога с продаж освобождается. На основании заключаемых агентом договоров страховщик оказывает страховую услугу, агент — посредническую. Денежные средства, которые страховой агент получил от клиента, можно разделить на две части. Одна часть формирует выручку от оказания услуг страховщика, другая — выручку от оказания агентом посреднических услуг. А выручка от оказания услуг страховщика, как известно, не облагается налогом с продаж.

Поэтому, по нашему мнению, страховой агент должен уплачивать налог с продаж только в том случае, если денежные средства поступают непосредственно в его кассу и только с суммы своего вознаграждения.

А.М.УС,
советник налоговой службы I ранга, Управление МНС России по Московской области

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »